Оцінка та виявлення ризиків

При проведенні аудиту, заснованого на оцінці ризику, аудитори повинні отримати достатню впевненість в тому, що фінансова звітність в цілому не містить суттєвих викривлень, будь то через шахрайство чи помилки, і повідомляти про фінансову звітність відповідно до висновків аудиту. Розумну впевненість отримано, коли збираються достатні відповідні аудиторські докази для зменшення аудиторського ризику до прийнятного рівня. Як правило, це робиться шляхом визначення та оцінки ризиків суттєвого викривлення у фінансовій звітності та розуміння суб’єкта господарювання та його оточення, включаючи внутрішній контроль суб’єкта господарювання.

Щоб допомогти аудитору в плануванні та оцінці ризику, в рамках шаблону Аудит надаються інструменти для виявлення та накопичення ризиків та контролю та зв’язування їх з розділами, де вони оцінюються, та висновків. Ми розглянемо наступні документи та інструменти, що використовуються щоб автоматизувати цей процес:

  • Робочий документ з розділів фінансової звітності.
  • Оптимізатор.
  • Виявлення ризику.
  • Звіт про ризики.
  • Виявлення контролю.
  • Матриця контролю.

У FSA виявлені ризики показані на розділах фінансової звітності, з якими пов’язані ризики.

Ризики будуть показані на відповідній лінії затвердження. Коли всі твердження детально відображені, оцінки ризику ідентифікованих ризиків загрожують ризиком на рівні підтвердження в FSA.

Рівень, встановлений для ризику суттєвого викривлення у FSA, визначає, які процедури відображаються у пов’язаних робочих програмах.

  1. Натисніть вкладку Оцінка ризику угорі документу FSA.
  1. У першому рядку виберіть застосовні притаманні ризики та ризики контролю для рядка Загальні недоліки та заходів контролю на рівні суб’єкта господарювання та ІТ. Це оновлює Оцінені ризики на рівні фінансової звітності у розділі детальних аудиторських заходів у відповідь документів робочої програми. Якщо фірми-автори включили Оцінку ризику на рівні суб’єкта господарювання в документі AO – Загальні опції, то ви можете автоматично заповнити оцінку РСВ (ризик матеріальної помилки) на основі значення або запропонованого значення. Виберіть між запропонованим, високим, середнім або низьким з кнопки автозаповнення.

Вибір пропонованого буде засновувати оцінку РСВ на наступному:

    • Якщо включені стовпці ризику Притаманний ризик та Ризик контролю, запропоноване значення РСВ рядка Загальні недоліки та заходів контролю на рівні суб’єкта господарювання та ІТ базується на діалозі Визначене значення параметрів РСВ
    • Якщо включені стовпчики Притаманний ризик та Ризик контролю, запропоноване значення РСВ рядка Загальні недоліки та заходів контролю на рівні суб’єкта господарювання та ІТ є найвищим значенням РСВ, присвоєним ризику рівня об’єкта
  1. У вас є два варіанти для завершення оцінки ризику:
  1. Натисніть , щоб розгорнути рядки тверджень для кожного розділу фінансової звітності та вручну заповніть застосовні рівні ризику для притаманних ризиків, ризиків контролю або РСВ.
  1. Якщо фірми-автори включили Автоматизацію оцінки притаманного ризику / ризику контролю / РСВ в документі AO – Загальні опції, то ви можете автоматично заповнити оцінку ризику на основі значення або запропонованого значення. У верхній частині рівня ризику стовпці – кнопки автозаповнення.

Виберіть між запропонованим, високим, середнім або низьким. Вибір *Пропонований для заповнення рівня ризику базується на наступній логікі:

  • Притаманний ризик – базується на накопиченні притаманних ризиків, зібраних у діалоговому вікні ризику, і фіксується на найвищому значенні, виявленому за FSA та твердженням.
  • Ризик контролю – базується на оцінці з області виводу матриці контролю, пов’язаної з відповідним бізнесциклом. Для отримання додаткової інформації див. розділ «Про Матрицю контролю» цього посібника.
  • РСВ – базується на оцінці, визначеному фірмою-автором в документі AO – Загальні опції.
  1. У меню Розділи виберіть Пос. на ризик. У стовпчику Пос. на ризик з’явиться лічильник, який покаже кількість ризиків, пов’язаних з кожним пунктом та твердженням розділу фінансової звітності. Значні ризики будуть позначені зірочкою.

Примітка: Якщо на початку останнього відкриття FSA відбулися будь-які зміни в запропонованому рівні ризику, з’явиться підказка про помилку.